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| （1）該企業(yè)1月20日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款200000元全部不能償還(符合壞賬確認(rèn)條件)。企業(yè)在2002年12月31日前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，企業(yè)按應(yīng)收賬款的10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 （2）3月5日，企業(yè)發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失1000000萬元。 （3）3月20日，企業(yè)持有的某一作為短期投資的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為500000元，現(xiàn)行市價(jià)為300000元。 要求： （1）判斷上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 （2）對調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行賬務(wù)處理并說明對2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)（假定涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)可調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅，不考慮現(xiàn)金流量表的調(diào)整）。 分析解答： （1）債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，這一事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；企業(yè)發(fā)生火災(zāi)和短期投資市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，這兩項(xiàng)事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 （2）對調(diào)整事項(xiàng)的處理。 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備： 應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200000－200000×10％＝180000元 借：以前年度損益調(diào)整 180000 貸：壞賬準(zhǔn)備 180000 發(fā)生壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備 200000 貸：應(yīng)收賬款 200000 調(diào)整應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 59400（180000×33％） 貸：以前年度損益調(diào)整 59400 將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配－未分配利潤 120600 貸：以前年度損益調(diào)整 120600 調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積－法定盈余公積 12060 －法定公益金 6030 貸：利潤分配－未分配利潤 18090 2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減應(yīng)收賬款180000元（200000-20000）；調(diào)減應(yīng)交稅金59400元；調(diào)減盈余公積18090元，調(diào)減未分配利潤102510元。 2002年度利潤表本年累計(jì)數(shù)和利潤分配表本年實(shí)際數(shù)的調(diào)整： 調(diào)增管理費(fèi)用180000元，調(diào)減所得稅費(fèi)用59400元，調(diào)減提取法定盈余公積12060元，調(diào)減提取法定公益金6030元，調(diào)減未分配利潤102510元。 |
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