現(xiàn)金流量表存在的勾稽關系可使編制者檢驗報表編制的正確性。現(xiàn)金流量表存在兩個勾稽關系，一個是正表部分的最后一項即“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加（或減少）額”與補充資料的同一項目（最后一項）金額要相等；另一個是正表和補充資料上反映的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的流量凈額”金額要相等。原本是同一項目，無論位置如何相等是必然的，不相等則說明有錯誤，因為正表和補充資料上的同一項目不是數(shù)字的簡單照搬，而是通過不同的方式
分析計算的。正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加（或減少）額”是根據(jù)本期損益表和期初、期末比較
資產(chǎn)負債表項目逐項分析本期產(chǎn)生現(xiàn)金流量（包括現(xiàn)金流入量、流出量）的具體項目和金額，同時將現(xiàn)金流量歸為三大類，即“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”、“
投資活動現(xiàn)金流量”和“籌資活動現(xiàn)金流量”，在每一大類下又細分為若干具體項目，每一大類現(xiàn)金凈流量的代數(shù)和即為本期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加（或減少）額”。補充資料中的本期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加（或減少）額”是根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末期初變動差額直接計算出來的。正表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是根據(jù)本期損益表和比較資產(chǎn)負債表進行分析，按產(chǎn)生經(jīng)營活動現(xiàn)金流量具體項目直接列示（即直接法），通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流入合計減去經(jīng)營活動現(xiàn)金流出合計計算出來的。補充資料的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是通過對凈利潤進行調整分析計算出來的（即間接法）。將凈利潤調整為“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”需要調整三類事項，第一類是影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的事項。凈利潤是按權責發(fā)生制原則計算確認的，其中有些收入并沒有收到現(xiàn)金，如賒銷等，有些費用成本也沒有付出現(xiàn)金，如計提折舊等，凈利潤的計算確認不符合現(xiàn)金流量表的編制原則，需要調整；第二類是影響凈利潤但不屬于經(jīng)營活動的事項。凈利潤是企業(yè)一定時期全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，其中既包括經(jīng)營活動成果，也包括投資活動和籌資活動成果，計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額就必須從凈利潤中剔除投資活動和籌資活動對凈利潤的影響，如投資收益、處置固定資產(chǎn)收益、貸款（
債券）利息等；第三類是不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的事項，如本期支付前期應付帳款、本期收到前期應收帳款、交納增值稅等。對這三類事項進行分析調整后，即可計算出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，并要與正表同一項目核對相等。（南方財富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM）
（責任編輯：張曉軒）
